/ /
Как подготовиться к налоговой проверке
18
Апреля
2018

Как подготовиться к налоговой проверке

Советник государственной гражданской службы 2 класса Юлия Куковсковская в начале апреля этого года рассказала, как в 2018 году будет осуществляться контроль индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, использующих в своей коммерческой деятельности онлайн-кассы.

Налоговым кодексом установлены два вида проверок: камеральная и выездная. Кроме этого, ст. 7 федерального закона № 54-ФЗ обязывает налоговые инспекции проверять соблюдение законодательства о применении ККТ и полноту учета выручки. Такие проверки стали особенно актуальны после того, как были внесены изменения в закон 54-ФЗ и увеличились штрафы за неприменение онлайн-касс. 

Мы предлагаем разобраться, какие налоговые проверки существуют, как к ним подготовится и какие полномочия есть у налоговых органов в части проведения кассовых проверок. 

Камеральная проверка


По сути, камеральная проверка ─ это текущая работа налоговой ─ проверять правильность тех деклараций и расчетов, которые сдал налогоплательщик.

Особенности камеральной проверки:

  • проводится в налоговой, только на основании документов и другой информации, которая есть в распоряжении инспекторов;
  • для ее проведения не нужно специальное решение руководителя налоговой;
  • налогоплательщика не уведомляют о начале проверки;
  • срок проведения ─ 3 месяца после сдачи декларации. Исключение ─ полгода проверяют декларации по НДС иностранных организаций, которые оказывают услуги физлицам через интернет, или налоговых агентов таких организаций;
  • проверка может быть проведена, даже если декларация не сдана в срок. В этом случае налоговая использует те документы и информацию, которая у нее есть. Если во время проверки декларация все-таки была предоставлена, то отсчет времени начинается по новой;
  • если во время проверки сданной декларации подается уточненка, то проверка первичной декларации прекращается. После чего начинается камеральная проверка уточненки;
  • контролируют все организации и ИП, без исключения.

В каких случаях от налогоплательщика потребуют объяснения


О том, что у налоговой есть вопросы, организация узнает из требования.

В таблице перечислены случаи, когда нужно быть готовыми к общению с налоговой инспекцией в рамках камеральной проверки.

как подготовиться к налоговой проверке-02.jpg


Что может вызвать вопросы?  Что может потребовать налоговая?
 Ошибки в декларации  Внести изменения в декларацию или предоставить пояснения
 Информация, которую предоставил налогоплательщик отличается от тех сведений, которые по нему уже есть  в  налоговой  Внести изменения в декларацию или предоставить пояснения
 Компания подала уточненную декларацию, в которой сумма налога к уплате стала меньше, чем в первичной декларации  Обоснование уменьшения суммы налога
 Организация заявила убыток от работы в отчетном (налоговом) периоде  Пояснения о причинах убытка и его величине
 Использование льгот при расчете налога на имущество, транспортного налога и налога на землю  Пояснения по операциям с имуществом, по которому использованы льготы
 Документы, которые подтверждают право применения льгот
 Использование льгот при расчете НДС  Пояснения, документы, которые дают право на использование льготы
 В декларации по НДС сумма налога к уплате меньше суммы НДС к вычету  Документы, которые подтверждают правильность применения вычетов в соответствие со ст.172 НК
 Выявление при «стыковке» деклараций двух организаций занижения начисленного
НДС или завышения НДС к вычету у одной из компаний
 Счета-фактуры, первичные и другие документы, которые относятся к выявленным ситуациям
 В декларации по акцизам заявлены налоговые вычеты  Первичные и другие документы, которые могут подтвердить возврат подакцизных товаров и правильность применения налоговых вычетов по ст.200 НК
 Применение пониженных тарифов при расчете страховых взносов  Сведения и документы, которые подтверждают применение таких тарифов

   На выставленное налоговой инспекцией требование нужно ответить в течение пяти рабочих дней.

Как подготовиться к проверке


Главное в подготовке к камеральной проверке ─ понимание «узких мест» своих деклараций, по которым налоговая может затребовать пояснения или документы.

Что можно сделать:

  1. еще раз проверить все расчеты, в случае ошибок подать уточненную декларацию, доплатить недоимку и пени;
  2. заранее подготовить все документы и пояснения;
  3. в тех случаях, когда в декларации по НДС заявлен существенный вычет, лучше связаться с поставщиками и убедиться в том, что они в своих декларациях показали такой же начисленный НДС;
  4. соблюдать сроки ответа на требование;
  5. уточнить у инспектора, который выставил требование, как правильно отправить ответ. Например, те, кто сдают декларацию по НДС в электронной форме, обязаны отвечать на требования через ТКС, пояснения на бумаге от них не принимаются;
  6. прикладывать к ответу в налоговую выписки из бухгалтерских и налоговых регистров, а также любые документы, которые подтверждают правоту налогоплательщика. Их обязаны принять к рассмотрению.

    Если компания не отвечает на требование налоговой в рамках камеральной проверки, ее ждет штраф в размере 5000 рублей, за повторное нарушение в течение года ─ штраф 20000 рублей (ст.129.1 НК РФ).


    Монтажная область 5.png


    Кроме штрафа, игнорирование требований может привести к выездной налоговой проверке.


    Выездная проверка


    Это длительное мероприятие, в рамках которого может быть проверена правильность начисления налогов и взносов за несколько лет. Такая проверка сильно нарушает привычный порядок работы компании.

    Особенности выездной проверки:

    • проводится на территории проверяемой компании. Если организация не может предоставить помещение, то проверка проходит в налоговой;

    • может начаться только после официального решения налоговой о проведении проверки, с которым обязаны ознакомить налогоплательщика;

    • инспекторы могут проверить правильность исчисления и уплаты как одного налога, так и нескольких;

    • под проверку попадают максимум три года, которые предшествуют году вынесения решения о проверке. Например, в 2018 могут быть проверены налоги за 2015, 2016, 2017 года;

    • нельзя дважды проверять одни и те же налоги и взносы за один и тот же период, за исключением повторных проверок (п.10 ст. 89 НК);

    • срок проверки ─ два месяца, но он может быть продлен и до полугода;

    • проверка может быть приостановлена, время остановки не засчитывается в общий срок;

    • в некоторых случаях могут быть привлечены органы внутренних дел;

    • запрещено проводить более двух выездных проверок в год по одному и тому же налогоплательщику;

    • сотрудники налоговой могут проводить инвентаризацию и осматривать территорию, помещения, оборудование.


    касса.jpg

    По каким критериям  выбирают компании для выездной проверки

    Проверить всех налогоплательщиков невозможно, поэтому есть признаки, по которым компания может быть включена в план проверок:

    1. компания платит меньше налогов, чем похожие на нее, в этой же отрасли;

    2. организация показывает убытки в отчетности более двух лет;

    3. в декларации по НДС сумма вычета составляет свыше 89% суммы начисленного налога;

    4. расходы компании растут быстрее, чем ее доходы;

    5. среднемесячная зарплата работников ниже, чем в отрасли;

    6. приближение к установленным границам (два раза и более за год) между ОСН и спецрежимами налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН);

    7. в декларации ИП расходы близки к доходам за календарный год;

    8. многократная смена мест регистрации налогоплательщика: снятие с учета в одной налоговой и постановка на учет в другой;

    9. рентабельность деятельности компании значительно ниже, чем у похожих компаний;

    10. деятельность компании ведется с высоким налоговым риском (например, работа с фирмами-однодневками).


Обычная выездная проверка не будет проверять использование онлайн-касс

Если организация подверглась обычной выездной проверке, то уполномоченных лиц не будет интересовать применение онлайн-касс. Цель выездной проверки — контролировать уплату налогов, взносов в ФСЗН. Но вместе с этим проверяющие имеют право затребовать кассовую документацию.

Более подробно про критерии отбора организаций и ИП, к которым может приехать налоговая ─ в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, прочитать его можно на официальном сайте ФНС по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/ .

Как подготовиться?


Помещение. Лучше всего предоставлять для проверяющих комнату, в которой нет работников компании. Это поможет избежать лишних разговоров между сотрудниками и инспекторами.

Доступ к программам. Не нужно давать доступ к программе, в которой ведется учет. Просмотр данных может натолкнуть проверяющих на дополнительную информацию, которую они могут использовать против компании. Все бухгалтерские и налоговые регистры достаточно предоставлять на бумаге.

Монтажная область 6.png

Ответственный за проверку, координатор.  На время проверки важно назначить такого человека, который будет курировать проверку от начала и до конца. Это может быть юрист или бухгалтер. Он должен:

  • просматривать документы перед передачей проверяющим;

  • консультировать сотрудников перед допросом;

  • присутствовать при беседах с инспекторами;

  • анализировать требования и уведомления от работников налоговой, чтобы понять какие хозяйственные операции вызывают особый интерес. Такой анализ даст возможность своевременно подготовить ответы и документы.

Ограниченное количество сотрудников, которые будут общаться с проверяющими и передавать им документы. Есть такие люди, которые могут сказать что-то лишнее и дать проверяющим дополнительную информацию для размышления. Кроме того, несколько человек легче держать в курсе проверки и направлять их действия в нужное русло.

Первичные документы. При выездной проверке инспектора обычно смотрят оригиналы первичных документов. Поэтому нужно проверить, все ли документы есть в оригинале. Если чего-то не хватает, нужно восстанавливать. 

Проверка территории. В рамках выездной проверки, инспектора могут проводить инвентаризацию, осматривать помещения и территорию. Если сделать обход до проверки, то можно увидеть какие-то недочеты и успеть их исправить. 

Письмо контрагентам. Инспектора отправляют требования контрагентам проверяемой компании для того, чтобы сверить документы двух сторон одной сделки. Чтобы быть в курсе подобных запросов налоговой, можно подготовить письмо контрагентам, в котором рассказать о предстоящей проверке и попросить информировать о том, какие документы с них требует налоговая.

Проверка соблюдения законодательства по применению ККТ


Во время таких проверок выясняют:
  • что подтверждает факт покупки (чек, БСО или ничего);
  • попадает ли информация с чека в базу ФНС и насколько оперативно это происходит;
  • правильно ли заполнен чек (БСО);
  • как ведется кассовый учет.

Особенности проведения проверки кассовой дисциплины:
  • кратковременность. Например, контрольную закупку с целью получения чека и проверки времени попадания информации о закупке в базу ФНС можно провести за несколько минут. А на проверку полноты учета выручки отводится 20 дней;
  • налогоплательщика не обязаны информировать о начале проверки;
  • нет ограничений по частоте проверок;
  • у инспекторов есть беспрепятственный доступ к информации, которая хранится на фискальном накопителе;
  • во время контрольной закупки инспектора могут проверить КУДиР и любые другие документы, которые относятся к ведению кассы;
  • может быть проведена на основании жалобы покупателя.


Как подготовиться?


В отличии от камеральной и выездной проверок, которые достаточно предсказуемы, проверка соблюдения законодательства по применению ККТ чаще всего бывает неожиданной для сотрудников.

Самая лучшая подготовка к проверке ─ это предупреждение возможных замечаний


 Ситуации  Что можно сделать?
 Проверка на основании жалобы покупателя
 Обязать продавцов выдавать чеки или БСО
 Использование кассы старого образца или отсутствие кассы  Убедиться, что компания или ИП попадает в перечень тех, 
  у кого есть отсрочка по использованию онлайн-касс
 Данные о покупке несвоевременно попадают в базу ФНС Обеспечить стабильный интернет в торговой точке
 В чеке нет обязательных реквизитов  Обратиться к продавцу ККТ и проверить есть ли модель установленной
 у вас кассы в реестре ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/service/check_kkt/)
 Несвоевременное внесение данных в КУДиР,
 ошибки в кассовых документов
 Постоянно контролировать правильность заполнения всех документов 


Проверка в торговой точке может проводиться без руководителя или собственника. Поэтому важно проинструктировать персонал о том, как вести себя во время проверки. 

Монтажная область 7.png



Подведем итоги


Камеральную проверку деклараций и расчетов проводят всегда и у всех, по всем налогам и взносам. В случае вопросов, из налоговой придет требование, на которое нужно ответить. 

На все требования важно своевременно реагировать, предоставляя необходимые пояснения и документы. 

Выездная проверка трудозатратна не только для компаний, но и для налоговой. Поэтому в список тех, кого будут проверять, попадают не все организации и ИП. 

При выездной проверке надо соблюдать баланс между тем, чтобы предоставить необходимые документы, пояснения, регистры, и при этом не отдать и не сказать лишнего. 

Проверка соблюдения законодательства по применению ККТ на сегодняшний день очень актуальна. Непредсказуемость таких проверок держит в тонусе не только собственников, но и персонал. 

Изменения в законе 54-ФЗ заставили перестраиваться не только бизнес, но и сотрудников налоговой. У последних не до конца разработаны нормативные документы по проведению проверок. И в настоящее время больше внимания уделяется информационно-разъяснительной работе, чем контролю.




Назад
ОЦЕНИТЬ

58

6

8

ПОДЕЛИТЬСЯ
i
Неправильно заполнен e-mail
i
Поле не должно быть пустым
Добавить комментарий
i
Не заполнено поле
i
Некорректный e-mail
ООО Облачный ритейл Контакты:
Адрес: Краснопресненская наб., д.12 123610 Москва,
Телефон:+7 800 250–99–90, Электронная почта: help@litebox.ru