Одними из наиболее выгодных налоговых режимов для малого бизнеса являются УСН и ЕНВД. Предприниматели, использующие эти режимы, могут не вести полную отчетность и не платить стандартные налоги на прибыль, добавленную стоимость и имущество. УСН и ЕНВД можно совмещать.
Такой вариант выгоден тем, кто занимается одновременно разными видами деятельности. В этой статье мы расскажем о том, как предпринимателям, использующим разные налоговые режимы, соблюдать 54-ФЗ и использовать онлайн-кассы для своей работы.
Онлайн-касса и УСН
УСН - специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Налоги общей системы заменяются одним налогом. Перейти на УСН может любой бизнес, соответствующий критериям, указанным в гл.26.2 НК РФ.
Упрощенцы ─ одни из первопроходцев в использовании кассовой техники, которая соответствует требованиям 54-ФЗ. Переход проходил в несколько этапов:
-
с 31.03.2017 организации и ИП в сфере розничной продажи алкоголя, если раньше у них не было кассы;
-
с 01.07.2017 все торговые компании и те, кто продавал алкоголь с использованием ККТ старого образца;
-
с 01.07.2018 юрлица и ИП ─ владельцы вендинговых аппаратов с наемными работниками.
Последними ─ с 01.07.2019 ─ должны перейти организации и ИП, которые:
-
оказывают услуги населению (кроме общепита с сотрудниками);
-
продают товары через торговые автоматы (вендинг) без привлечения наемных работников.
Онлайн-касса и ЕНВД
ЕНВД или «вмененка» применяется для утвержденного в регионах РФ списка видов деятельности. К ним относятся предприятия общественного питания, розничной торговли, распространители рекламы и многие другие, предусмотренные в ст. 346.26 НК РФ.
«Первые ласточки» на ЕНВД стали работать с онлайн-кассами 1 июля 2018 года. Но остались среди них и те, кому только предстоит перейти на новую технику к 01.07.2019. К ним относятся предприниматели, которые занимаются такими видами деятельности, как:
-
бытовые услуги,
-
ветеринария,
-
ремонт, ТО и мойка транспорта,
-
автостоянки,
-
розничная торговля и общепит без работников,
-
пассажирские и грузовые автомобильные перевозки,
-
реклама на специальных конструкциях и транспорте,
-
сдача жилья в аренду,
-
передача во временное пользование мест для торговли и общепита, а также земельных участков для размещения подобных объектов.
Причем под бытовыми услугами «скрывается» внушительный перечень различных видов деятельности, который установлен Распоряжением Правительства РФ от 24.11.16 № 2496-р. Среди них, например, производство колбасы, муки, индпошив и вязание одежды, письменные и устные переводы, ремонт предметов личного потребления.
Вместо чеков - БСО
Работа без онлайн-кассы до 1 июля 2019 года не отменяет документального подтверждения факта расчетов. Вместо кассового чека покупатель должен получить товарный или бланк строгой отчетности (БСО). Это правило не зависит от налогового режима предпринимателя.
Обязательные реквизиты БСО (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359):
-
название документа,
-
серия и шестизначный номер,
-
название и адрес организации или ФИО ИП,
-
ИНН,
-
наименование услуги, ее стоимость, размер оплаты,
-
дата расчета и составления документа,
-
должность и ФИО сотрудника, который оказывал услугу.
БСО должны быть отпечатаны в типографии.
Правила совмещения УСН и ЕНВД
Совмещение систем налогообложения в бизнесе ─ популярный и законный способ экономии на налогах.Такая система особенно подходит для компаний, которые занимаются несколькими видами бизнеса одновременно. Но при использовании такого смешанного режима, нужно помнить о некоторых нюансах:
-
Максимальная численность сотрудников 100 человек остается и при работе на двух налоговых режимах.
-
Предельная остаточная стоимость основных фондов в 150 млн.рублей установлена только для УСН, но считается она вместе с имуществом, которое используется и для работы на ЕНВД.
-
ЕНВД можно уменьшить за счет страховых взносов за тех сотрудников, чья работа связана с деятельностью по этому налогу. То же самое с уменьшением налога на УСН.
-
Необходим раздельный учет доходов и расходов по УСН и ЕНВД.
-
Вычет по ЕНВД на покупку кассы 18 000 рублей можно получить, если он не был учтен в расходах на УСН и аппарат был зарегистрирован в установленные НК сроки.
Штрафы за нарушение кассового и налогового законодательства
Работа без кассы в тех случаях, когда она требуется:
-
от 10 000 рублей на должностных лиц до ½ суммы расчетов без ККТ;
-
от 30 000 рублей на юридических лиц до всей суммы доходов, не пробитых на кассе.
Повторное неприменение онлайн-кассы, если сумма расчетов более 1 млн.рублей:
-
дисквалификация от года для должностных лиц;
-
административное приостановление деятельности юрлиц и ИП до 90 суток.
Невыдача чека или БСО покупателю в бумажном (электронном) виде:
-
предупреждение или штраф 2 000 рублей на должностное лицо;
-
предупреждение или штраф 10 000 рублей на организацию или ИП.
Из-за отсутствия раздельного учета доходов и расходов между УСН и ЕНВД будет:
-
Неправильно посчитан налог на УСН, что приведет к штрафу в размере 20% от неуплаченной суммы. Кроме штрафа, нужно будет заплатить недоимку и пени.
-
Нарушение правил учета объекта налогообложения на УСН. За что взимается штраф в размере 10 000 рублей. Если это происходит в течение нескольких налоговых периодов, то штраф составит 30 000 рублей. А в случае занижения суммы, с которой считается налог, придется заплатить 20% от налога, но не менее 40 000 рублей.
Как работать при совмещении УСН и ЕНВД?
Ситуация 1. Для расчетов и на ЕНВД, и на УСН нужно применять онлайн-кассу. Сколько аппаратов придется покупать?
Одно из требований ст.4.7 закона 54-ФЗ ─ в чеке нужно указывать режим налогообложения. И на первый взгляд кажется, что для соблюдения этого требования понадобятся две кассы.
Но на самом деле есть кассы, которые могут работать сразу с двумя системами налогообложения, например, касса Лайтбокс, на которых можно вести раздельный учет и при формировании чека выбирать нужный налоговый режим в каждом конкретном случае. А значит, при совмещении режимов можно работать на одной кассе, но выдавать два чека, если покупатель рассчитался за товары, которые продаются на разных налоговых режимах.
Важно! При фискализации кассы нужно указать оба налоговых режима.
Две кассы потребуются только в том случае, когда деятельность ведется по разным адресам.
Ситуация 2. Для деятельности на одном из режимов нужна онлайн-касса, на другом нет.
Например, у ИП магазин с автотоварами на УСН, а рядом шиномонтаж и мойка ─ на ЕНВД. В магазине установлена ККТ, а автомастерская пока выдает БСО.
В этом случае можно работать с одной онлайн-кассой и бумажными БСО до 01.07.2019. А дальше ─ зависит от возможностей аппарата. Если он программируется на раздельный учет, то нужно сделать соответствующие настройки и продолжать работу с одной кассой.
Дата публикации: 19.05.2019
