При расчетах с физическими лицами и другими юрлицами организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. Освобождение от ККТ имеют только некоторые категории налогоплательщиков. Контроль и надзор за соблюдением требований законодательства РФ о применении ККТ осуществляет ФНС (статья 7 54-ФЗ от 22.05.2003 г.).
До конца 2020 года из-за пандемии в стране действовал мораторий на проверки порядка применения ККТ, но никто не освобождал предпринимателей от ответственности за использование касс. В период запрета налоговики принимали жалобы от граждан о нарушениях законодательства.
С 1 января 2021 года проверки касс возобновились. Срок исковой давности по проверкам ККТ равен одному году со дня совершения нарушения, поэтому оштрафовать бизнес в 2021 году могут не только за текущие ошибки, но и прошлые (письмо ФНС 21.04.2021 Г. №АБ-2-20/671@). Проверку кассового аппарата налоговая может провести в вашей торговой точке любой момент.
Что проверяют налоговые инспекторы, какие контрольные мероприятия они проводят, какие наказания грозят нарушителям и как их можно избежать? Об этом в статье. Но для начала – новости.
Последние новости об изменениях законодательства по применению ККТ
В июне принят и опубликован Федеральный закон 170-ФЗ от 11.06.2021, согласно которому правила проведения проверок ККТ изменятся с 1 марта 2022 года. В соответствии с новыми положениями:
-
Предметом контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ являются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в России. То есть закон строго ограничивает предмет проверки ККТ.
Контроль за соблюдением законодательства ККТ будет регулироваться не законом 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении ККТ», а законом 248-ФЗ от 31.07.2020 г. «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», который вступил в силу с 01.07.2021 г.
-
Отменяются плановые контрольные (надзорные) мероприятия. Налоговые органы будут проводить только внеплановые проверки ККТ, при этом компании и предприниматели об их проведении уведомляться не должны.
-
Проверять кассовый аппарат инспекторы смогут по месту нахождения налогоплательщика или месту установки ККТ, в том числе в жилых помещениях.
Плюс к этим изменениям власти хотят ужесточить правила применения касс на рынках (информация Минфина от 29.03.2021).
Вернемся в июль 2021 года.
Главные поводы для проверки
Есть несколько причин, по которым ФНС обратит на предпринимателя свое пристальное внимание:
-
Поступление сведений о нарушении правил применения ККТ. Например, вы не выдали кассовый чек или не указали в чеке обязательные реквизиты.
-
Работа с наличкой. Здесь в первую очередь не везет розничным магазинам и заведениям общепита.
-
Большая выручка.
-
Внезапно возникшие убытки в больших объемах.
-
Торговля маркированными товарами.
На чем все основано. Частота проверок
У темы проверки ККТ такая «счастливая» судьба, что там что хочешь, то и делай, ведь ни одним законом она прямо не урегулирована. Это не вид налогового контроля и не госконтроль, для которых законодательство существует.
Сегодня в отношении ККТ продолжают действовать только административные регламенты:
-
По осуществлению контроля за соблюдением требований к ККТ. Утвержден Приказом Минфина от 17.10.2011 №132н.
-
По осуществлению контроля за полнотой учета выручки в организации и у ИП. Утвержден Приказом Минфина от 17.10.2011 №133н.
Ограничений на периодичность проверок ККТ нет. Они могут проводиться как угодно часто. Поэтому, если ФНС обнаружит, что у вас есть чем поживиться, то будет приходить к вам хоть каждый день.
Способы контроля
У налоговиков есть два способа для контроля применения касс:
-
Выездные налоговые проверки (они же оперативные). Проводятся непосредственно в магазине (главном офисе или подразделениях).
-
Удаленный контроль. Собирается и оценивается информация о применении ККТ, которая проходит через оператора фискальных данных (ОФД). Если что, инспекторы составляют и отсылают предпринимателю требование об устранении нарушения.
Что и как проверяют налоговые инспекторы?
-
Налоговой часто проводятся контрольные закупки. Инспекторы приходят под видом простых покупателей, наблюдают за вашими действиями, могут зафиксировать их на фото или видео, либо сами что-то покупают. Конкретные цели закупок:
-
отслеживание факта применения ККТ при оплате наличными;
-
проверка выдачи кассового чека и БСО (бланка строгой отчетности);
-
проверка правильности реквизитов чека и БСО. Это легко можно сделать через мобильное приложение ФНС «Проверка чека» или на сайте налоговой.
Порядок применения ККТ вправе проверить даже инспекция, в которой предприниматель не состоит на учете.
-
-
Представители налоговой службы проверяют соблюдение требований к кассе. В частности:
-
соответствует ли она техническим нормам;
-
есть ли регистрация кассы в личном кабинете на сайте ОФД. Подтверждением факта регистрации служит нахождение кассы в реестре ККТ;
-
соответствует ли фактическое место установки ККТ указанному в документах и др.
-
-
Проверяют полноту отражения и правильность учета выручки.
Во время проверки инспекторы могут потребовать справки, пояснения, документы, например:
-
Отчет о закрытии смен и текущем состоянии расчета. Документы за прошлые даты можно распечатать в любой момент через ЛК оператора ОФД, отчет о текущем состоянии сформировать прямо на ККТ.
-
Кассовую книгу, бухгалтерские регистры, оборотные ведомости, книгу учета и др. Кассовые книги должны находиться возле ККТ.
Инспекторы вправе:
-
Запрашивать нужную информацию из баз операторов фискальных данных.
-
Иметь свободный доступ к кассам и данным на фискальном накопителе.
-
Привлекать специалистов для проведения экспертизы.
-
Взаимодействовать с органами внутренних дел.
Оперативная проверка может проводиться и в отсутствие руководителя (ИП). Даже если нарушения не обнаружены, инспекторы обязаны составить акт проверки в двух экземплярах. Если у вас есть какие-либо замечания или возражения по проведению контрольной закупки, зафиксируйте их в акте либо в отдельном документе.
На проверку КТТ отводится 5 рабочих дней со дня получения решения от начальника инспекции. На проверку полноты учета выручки – 20 дней.
-
Как передавать затребованные ФНС при проверке документы?
В отношении применения ККТ рекомендуем освежить в памяти приказ ФНС России от 29.05.2017 №ММВ-7-20/483@ «Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациям и ИП, осуществляющим расчеты, и пользователям в налоговые органы».
Если по вашу душу пришли и затребовали какие-то документы, поясняем, вы должны отдавать их только через ЛК налогоплательщика, внутри которого есть кабинет пользователя ККТ. Только так документы будут иметь юридическую значимость. Сроки ответа – в большинстве случаев 1 день, в некоторых случаях 3 дня.
Как отсчитываются сроки давности по нарушениям?
При проверках, связанных с онлайн-кассой, против налогоплательщиков работают две статьи КоАП РФ:
-
Статья 14.5 – все нарушения, связанные с применением ККТ.
-
Статья 15.1 – иные нарушения в области кассовой дисциплины: неполное оприходование выручки, несоблюдение лимита остатка кассы и другие.
Многие ошибочно думают, что если они допустили нарушения давно, в прежние годы, то все уже списалось и забылось. Но это ошибочное мнение. Помните, что сроки давности (статья 4.5) отсчитываются так:
-
Нарушения по статье 15.1 – 2 месяца с момента совершения разового нарушения или с момента выявления длящегося нарушения.
-
Нарушения по статье 14.5 – 1 год.
Но, например, вы вообще не применяете кассу с начала 2018 года и не собираетесь ее применять. В середине 2021 года вас поймали. Тогда вас оштрафуют на весь доход за все эти годы и имеют право его отобрать в виде штрафа. Никто не будет ограничиваться давностью одного года, т. к. нарушение систематическое, злостное.
Ответственность за нарушение требований к применению ККТ
В 2021 году произошло несколько важных изменений в законодательстве о ККТ, и у налоговой появилось больше причин для штрафов. Так с какими же суммами вам придется расстаться, если инспекторы вас поймают?
-
За нарушение порядка применения ККТ предпринимателя ждет штраф от 1 500 до 3 000 рублей, юрлиц – до 10 000 рублей.
Изменение: С 01.02.2021 – ИП на спецрежимах обязаны указывать в чеке наименование товаров и их количество.
-
Штраф за неприменение онлайн-кассы или применение устаревшего аппарата: для ИП от четверти до половины суммы расчета, но не менее 10 000 рублей, для юрлиц – не менее 30 000 рублей.
При повторном нарушении и сумме расчетов более 1 млн рублей: для ИП и юрлиц – приостановление деятельности до 90 суток.
Изменение: С 01.07.2021 – ИП без наемных работников, выполняющие работы, оказывающие услуги и реализующие товар собственного производства применяют ККТ в обязательном порядке.
Если ваш вид деятельности не относится к исключениям, вам необходимо приобрести онлайн-кассу и заключить договор с ОФД.
У Лайтбокс большая линейка моделей касс, и вы сможете выбрать подходящую для вашего бизнеса.
Чтобы сэкономить на покупке, как вариант, кассу можно взять напрокат или в рассрочку.
-
Штраф за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям: для должностных лиц и ИП – от 1 500 до 3 000 рублей, для юрлиц – от 5 000 до 10 000 рублей.
Изменение: С 06.08.2021 – при регистрации ККТ (или перерегистрации) все предприниматели должны использовать фискальный накопитель с ФФД 1.2. Это новый формат фискальных документов, поддерживающий режим маркировки.
В кассах Лайтбокс обновление пройдет автоматически и бесплатно до 6 августа 2021 года.
-
Штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций составит от 40 000 до 50 000 рублей для организаций и в 10 раз меньше для ИП.
-
Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление их с опозданием влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП – от 1 500 до 3 000 рублей; на юрлиц – от 5 000 до 10 000 рублей.
Как избежать или смягчить наказание за ошибки в применении кассы?
Безусловно, все допускают ошибки при применении ККТ. Это нормально. Важно исправиться и сдаться до того, как вас поймает налоговая, и разъяснить свое нарушение. Тогда наказание будет мягче, а в определенных случаях его не будет совсем.
Законодательство в части касс меняется достаточно часто. Поэтому лучше выбрать кассовую технику, которая обновляется автоматически.
Многие предприниматели выбирают кассу Лайтбокс, как доступную и современную кассовую технику, которая не требует в дальнейшем каких-либо вложений.
-
Здесь есть предложения по рассрочке и аренде. Услуги по регистрации кассы в ФНС и подключение к ОФД.
-
Кассы Лайтбокс бесплатно обновляются под изменения закона и могут работать в офлайн-режиме.
-
Есть функция экономия чековой ленты. Вы можете отменить печать бумажного чека, если покупателю он не нужен, или включить функцию экономию чековой ленты, чтобы на бумажном чеке реквизиты были размещены компактно и он стал короче.
-
В кассы встроен функционал по приему безналичных платежей через Систему быстрых платежей (СБП). Комиссия здесь ниже, чем по эквайрингу – всего 0,4%-0,7%.
-
Товарный учет в кассу Лайтбокс уже встроен, поэтому вам не придется подключать отдельный сервис для этого.
Функционал в кассах Лайтбокс гораздо шире, чем требует 54-ФЗ. Он доступен даже в базовом тарифе.
Хотите узнать подробнее про кассы Лайтбокс? Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее рабочее время.
Освобождение от ответственности за нарушение правил применения ККТ
Предприниматель освобождается от административной ответственности за нарушение пунктов 2, 4, 6 статьи 14.5 КоАП РФ, в частности:
-
неприменение ККТ,
-
применение кассы, не соответствующей требованиям,
-
применение кассы с нарушением,
-
невыдача чека по требованию покупателя,
если он составит и отправит чек коррекции (или возврата) в налоговую инспекцию прежде, чем она узнает о нарушении. Основание – примечание к ст.14.5 КоАП РФ.
Какой способ корректировки выбрать, зависит от вида ошибки и формата фискальных документов, который поддерживает касса. Чек коррекции не требует отправки заявления и подтверждающих документов.
О данной льготе знают все, но обычно не обращают внимания на самое главное – она работает только для первого раза. На повторные (в течение года после первого) нарушения прощения не будет.
Возможность снижения штрафа
-
В налоговую поступило сообщение или заявление о нарушении (пункты 2, 4, 6 статьи 14.5 КоАП РФ). Продавец признал свою вину и все добровольно исправил до вынесения постановления по делу о нарушении. Тогда взыскание составит 1/3 минимального, предусмотренного за соответствующее действие, штрафа.
Основание – часть 3.4 ст.4.1 КоАП РФ, часть 4 статьи 28.6 КоАП РФ.
-
Предприниматель совершил нарушение и добровольно сообщил об этом в уполномоченный орган. Его поступок смягчает вину и, возможно, штраф будет снижен.
Основание – статья 4.2. КоАП РФ.
Возможность замены штрафа предупреждением
Субъектам МСП, ИП, их работникам за первое нарушение штраф однозначно заменяется предупреждением – статья 4.1.1 КоАП РФ. Если что, напомните сотрудникам налогового органа о праве на снисхождение.
Вы допустили ошибку. Что делать? Возможные ситуации
Вы перепутали способ оплаты: вместо «наличные» указали «безналичные». Что делать?
В ФФД 1.05 сформируйте чек на возврат, в ФФД 1.1 — чек коррекции. Оформите чек с признаком «Возврат прихода» с типом платежа «Наличные», а затем сформируйте правильный чек с признаком «Приход» и способом расчета «Безналичными».
При возврате вместо признака «Возврат прихода» кассир указал «Возврат расхода». Что делать?
Сформируйте чек на «Расход» с теми же данными, что ошибочный чек, укажите фискальные признаки первого чека и сформируйте правильный чек.
В 2020 году сотрудник вернул в кассу подотчетную неизрасходованную сумму после возвращения из командировки. Данные деньги не сданы в банк. Часть из них выдана другим подотчетникам на возмещение их расходов, а часть денег до сих пор лежит в кассе. Что грозит за данное нарушение и что стоит сделать?
С конца апреля 2020 года вы не можете трогать остаток подотчетной суммы, кроме как отнести ее в банк. Все остальные виды расходования запрещены новым порядком работы с наличностью. Поэтому, если это событие было после конца апреля 2020 года, то у вас длящееся нарушение. Вам необходимо как можно скорее сдать эту сумму в банк, и после этого будет срок давности 2 месяца. А пока вы находитесь в состоянии нарушения, и, пуская деньги в оборот, подставляетесь по штраф от 40 до 50 тысяч рублей.
Кассир пробил чек по 100% предоплате, а в оплате вместо "наличными" указал "предварительная (аванс)". Соответственно в отчете за день получился 0. Как исправить ошибку, если смена закрыта?
Исправить ошибку можно и после закрытия смены. Надо отменить ошибочный чек, для чего сформировать точно такой же чек, но с другим признаком расчета – "Возврат прихода". Затем сформировать правильный чек на "Приход", указав способ оплаты наличными.
Чек пробит на 1000 рублей вместо 100 рублей, или наоборот на 100 вместо 1000.
При использовании ФФД 1.1 и ФФД 1.2. сразу по горячим следам оформляйте чек возврата, если ошибка обнаружена позже – чек коррекции. При использовании ФФД 1.05 оформляется только чек возврата.
В период с 20.05.2021 по 15.06.2021 при перевозке оборудования касса была утеряна и снята с учета. После 17.06.2021 касса нашлась, но поставить ее на учет снова не получается, т. к. она числится в реестре утраченных (украденных). Как исправить ситуацию? Есть ли вариант исключения регистрационного номера ККТ из реестра утраченных по заявлению налогоплательщика, если касса нашлась?
По 54-ФЗ при замене фискального накопителя или снятия ККТ с учета владелец должен создать отчет о закрытии ФН. Все сведения из него передаются в ФНС. В вашем случае они не передавались из-за обстоятельства утраты ККТ. Дальнейшие действия по регистрации кассы, которая числится как потерянная, 54-ФЗ не предусмотрены. Но если вы предоставите в ФНС все фискальные данные, сформированных с применением данной кассы, в т. ч. отчет о закрытии ФН, и (или) документы, подтверждающие потерю ККТ и ее возврата от правоохранительных органов, то ККТ может быть исключена из реестра.
По состоянию на 1 июля 2020 года на всю Россию была проведена 1671 выездная налоговая проверка. В 2019 году за тот же период – 4800 проверок. Хоть 2020 год и не показательный из-за пандемии, но количество проверок снижается. Подается все больше уточненных деклараций, уменьшается количество судебных споров.
Дата публикации: 16.07.2021